美国海关合规性：帮助您保持合理谨慎的指南

简介

对于世界各地的托运人来说，应对与海关合规性相关的监管要求是一件令人望而生畏的事情。了解哪些环节可能出现最常见的错误，并熟悉规避这些错误的最佳实践，有助于预防错误和处罚。

各种规模的进口商，甚至是中小型组织，都面临被美国海关和边境保护局 (CBP) 审查的风险。

因此，所有注册进口商在入境时都必须对货物申报价值、关税分类和向 CBP 缴纳的关税税率采取“合理谨慎”的态度。¹

由于海关规定非常复杂，错误在所难免。准备充分的进口商可以使用积极的风险降低策略和内部最佳实践，帮助避免一些最常见的错误。²

常见估价问题示例

• 销售佣金。向代表外国卖方并符合其最大利益的代理人支付佣金应纳税。尽管采购代理佣金不征税，但注册进口商必须能够证明存在善意的采购代理关系。为此可以订立一份可核实的书面协议，确定各方的义务和期望。
• 辅助材料。当进口商向外国卖方提供“辅助材料”时，除向外国供应商运送辅助材料所产生的运输成本外，还必须向 CBP 申报辅助材料的价值（采购或生产辅助材料的成本）。
• 特许权使用费和许可费。作为进口商品销售条件的某些特许权使用费和许可费可能需要纳税，并由 CBP 根据具体情况逐一处理。
• 关联方交易。如果外国卖方和买方之间不存在“公平交易”关系，则必须使用其他估价基准，如倒扣价格或计算价格。

最佳实践

• 让内部海关合规负责人参与正在筹备的特殊交易的讨论会，从而降低合规风险。海关合规负责人需要了解多级交易、以寄售方式进口货物、废物或废料进口、产品或材料退货，或建立相关的外国制造设施——其中任何一项都可能影响货物申报价值。
• 确保海关合规负责人了解并熟悉公司的资本化政策，并定期与财务和会计部门联合审查资产登记册。这样有助于识别可能位于或送往国外并用于生产进口商品的公司资产。
• 协助海关合规负责人与财务和会计部门合作，了解公司的总账。通过定期审查账目，海关合规负责人可以确定工具、包装、外部工程/设计工作、特许权使用费、佣金和其他类别的费用是否应作为“法定附加费”列入货物申报价值。
• 了解公司的库存管理政策，识别可能在公司账簿上但位于国外供应商工厂并用于生产进口商品的材料、零件或组件。
• 在可能适用倒扣价格或计算价格的情况下，考虑使用 CBP 的 Reconciliation Prototype (RECON) 计划。根据 RECON，注册进口商可以标记初始报关单，申报标准成本，然后在 21 个月内提交反映调整后的实际成本的 RECON 报关单。

常见关税分类问题示例

• 关税豁免。必须查阅 HTS 的章节注释，以确定所选条款是否存在关税豁免的情况。例如，第 95 章“玩具和游戏品”明确规定豁免“宠物玩具”和“儿童自行车”的关税。
• “其零件”。若要使用“其零件”或“其零配件”的一篮子条款，零件或配件必须为标题商品的“主要或唯一的”组成部分。根据 HTS 的该等章节注释，该商品不能作为“通用零件”被豁免关税，其中可能包括紧固件、皮带、弹簧和框架等。
• 一般规定。过度依赖一般规定而非 HTS 中更具体的规定，可能会导致货物分类错误。
• 套装和套件。根据套装或套件的“基本特征”对复合货物进行分类必须满足特定条件。CBP 亦规定，套装或套件的随附组件须在入境时进行分类和申报，但只有符合套件或套件“基本特征”的组件才须缴付关税。

最佳实践

• 依靠购买、采购、工程和新产品开发部门人员的产品专业知识与技能，协助进行关税分类。他们的深刻见解能帮助回答四个重要的分类问题：
  • 它是什么？
  • 它如何工作？
  • 由什么制成？
  • 预期用途是什么？
• 分类时应利用所有可用的资源。请参阅章节注释、CBP 先前发布的具有约束力的裁决、世界海关组织 (WCO)、港口商品专家小组 (CST) 发布的解释性说明以及 CBP 的“知情合规出版物”。⁴如需更多意见和建议，请咨询报关行、贸易顾问和贸易律师。
• 创建“零件数据库”并定期提供给报关行，包含可用于匹配商业发票的特定信息（零件号、SKU、型号和其他标识符）。

常见关税税率问题示例

• 证实索赔。根据 HTS 第 98 或 99 章、自由贸易协定或特殊贸易计划无法证实索赔的，可能会导致 CBP 驳回索赔。由 CBP 进行核实时，可能需要提供记录（如制造商宣誓书、生产记录、声明、报表和其他证明）。⁵
• ADD/CVD 的适用性。在进口时未能确定 ADD/CVD 对进口商品的适用性，可能会导致对 ADD/CVD 税的追溯估定。

最佳实践

• 了解并遵守法规中的资格要求。特别注意已公布的 HTS 第 98 或 99 章规定、自由贸易协定和特殊贸易计划。
• 在美国国际贸易委员会 (USITC) 网站上查看当前未决的 ADD/CVD 案例，并与进口到美国的类似货物进行比较。

不遵守规定的代价

进口商未能保持“合理谨慎”态度可能会导致严重后果，包括处罚评估⁶（见图 1）。其他后果可能包括对收入损失的追溯要求、拒绝有条件索赔、启动 CBP 调查或实施重点评估 (FA) 或快速响应审核 (QRA)。

制定强有力的进口合规策略

CBP 每年征收约 400 亿美元的关税、费用和税款。⁷全球贸易量的增加和不断变化的全球市场给 CBP 监管进口到美国的货物带来了更大的压力。再加上新的、更复杂的法规，对于准备不足的进口商来说，进口商品就像是在雷区穿行。遵循行业最佳实践和久经验证的流程有助于降低一些最常见的进口合规错误所带来的风险，并简化整个海关流程。

图 1：基于《美国法典》第 19 编第 1592 条的处罚

在 CBP 审核前保持“合理谨慎”态度的 4 个步骤

1. 从 CBP 获得有关复杂估价、关税分类和其他事项的具有约束力的裁决。具有约束力的裁决是确保复杂贸易问题得到明确答复的唯一途径。
2. 自入境之日起，将入境资料包和“在正常业务过程中保存”的其他内部记录保留五年。 CBP 可能要求提供这些文件。
3. 制定可验证的书面政策和程序以管理内部进口合规活动。这有助于在审核时向 CBP 展示“内部控制”的充分性。
4. 定期对进口流程进行内部审核，包括对报关行完成的报关单进行审核。这类工作有助于确保向 CBP 申报的信息和数据准确无误。

注释

1. 《美国法典》第 19 编第 1484 条。
2. 本文件高度概述了海关合规方面普遍接受的做法和流程，但其并非详细的分步说明，不能确保进口商取得积极结果。本文件中所提供的任何示例均不应被解释为法律建议，也不建议读者在未咨询海关专家的情况下采用并应用于具体情况。
3. 《美国法典》第 19 编第 1401a(B) 条。
4. 美国海关与边境保护局。“海关裁定网上查询系统”。http://rulings.cbp.gov/.2014。
5. 根据 19 CFR §10 的规定。
6. 根据《美国法典》第 19 编第 1592 条的规定。
7. 美国海关与边境保护局，“进口贸易趋势：2012 财年年终报告”。

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